由于光伏项目占地面积大，许多光伏项目因为土地税费问题困扰。

本文介绍了国家对于光伏用地的主要政策规定，涉及土地税费的相关政策，希望对大家有所帮助。

1、国土5号文——土地问题的基本规定

2015年9月，国土资源部、国家发展改革委、科技部、工业和信息化部、住房城乡建设部、商务部等六部委共同发布的《关于支持新产业新业态发展促进大众创业万众创新用地的意见》。

该文件也被作为光伏项目用地政策的基本依据，文件原文详见：http://www.gov.cn/zhengce/2015-09/18/content_5023796.htm

该文件中明确提出：

（四）采取差别化用地政策支持新业态发展。

光伏、风力发电等项目使用戈壁、荒漠、荒草地等未利用土地的，对不占压土地、不改变地表形态的用地部分，可按原地类认定，不改变土地用途，在年度土地变更调查时作出标注，用地允许以租赁等方式取得，双方签订好补偿协议，用地报当地县级国土资源部门备案；

对项目永久性建筑用地部分，应依法按建设用地办理手续。

对建设占用农用地的，所有用地部分均应按建设用地管理。

2、国土8号文——关于复合用地的规定

2017年10月，国土资源部、国务院扶贫办、国家能源局日前联合印发《关于支持光伏扶贫和规范光伏发电产业用地的意见》(国土资规〔2017〕8号)，文件原文详见：http://www.nea.gov.cn/2017-10/10/c_136669687.htm

文件提出：

对使用永久基本农田以外的农用地开展光伏复合项目建设的，省级能源、国土资源主管部门商同级有关部门，在保障农用地可持续利用的前提下，研究提出本地区光伏复合项目建设要求（含光伏方阵架设高度）、认定标准，并明确监管措施，避免对农业生产造成影响。

对于符合本地区光伏复合项目建设要求和认定标准的项目，变电站及运行管理中心、集电线路杆塔基础用地按建设用地管理，依法办理建设用地审批手续；场内道路用地可按农村道路用地管理；利用农用地布设的光伏方阵可不改变原用地性质；采用直埋电缆方式敷设的集电线路用地，实行与项目光伏方阵用地同样的管理方式。

简而言之：符合地方标准的光伏复合项目可以按照不改变原用地性质认定，不需要缴纳相关土地费用。该标准由各省政府制定。

初步统计，全国至少有8个省明确了光伏复合项目的认定标准，详见《8省明确光伏复合用地标准，可认定不改变土地性质》

3、林业153号文——关于光伏项目用林地的规定

2016年3月， 国家林业局下发《关于光伏电站建设使用林地有关问题的通知》（林资发〔2015〕153号），文件原文详见：http://www.forestry.gov.cn/portal/ynb/s/4769/content-848803.html

该文件中明确提出：

光伏电站的电池组件阵列禁止使用有林地、疏林地、未成林造林地、采伐迹地、火烧迹地，以及年降雨量400毫米以下区域覆盖度高于30%的灌木林地和年降雨量400毫米以上区域覆盖度高于50%的灌木林地。

采用“林光互补”用地模式的，电池组件阵列在施工期按临时占用林地办理使用林地手续，运营期双方可以签订补偿协议，通过租赁等方式使用林地。

4、 国务院第483号令——土地使用税

2006年12月， 国务院下发第483号令，对《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》进行修订，文件原文详见：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812183/n812821/c1195447/content.html

修订之后规定：

土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

注意：乡建制的是不需要缴纳土地使用税呀！

如果项目是落在XX省XX市XX县XX镇XX村，按照条例规定，土地使用税是避免不了需要交纳的，但是项目要是在XX省XX市XX县XX乡XX村，则不在条例规定的土地使用税征收范围里面，原则上不需要缴纳。

5、 耕地占用税

2018年12月，《中华人民共和国耕地占用税法》通过审议，自2019年9月1日开始实施。文件原文详见：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c3987131/content.html

文件规定：

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。

并规定了不同地区的更低占用税的平均税额，如下表所示。